ПДВ (VAT) для IT-бізнесу: Гід по глобальному податковому комплаєнсу
Глобалізація ІТ-продуктів та податкові виклики
У XXI столітті цифрові технології відкрили безпрецедентні можливості для продажу послуг користувачам по всьому світу. ІТ-компанії все частіше відмовляються від обмеження одним ринком, позиціонуючи свої продукти як глобальні. Цей тренд на інтернаціоналізацію обіцяє значне зростання, але водночас створює нові виклики, зокрема у сфері податкового комплаєнсу.
Ми часто нагадуємо нашим клієнтам: вихід на міжнародну арену вимагає ретельної підготовки, особливо в частині оподаткування в країнах, де знаходяться ваші користувачі. Нехтування цими аспектами може призвести до значних штрафів, репутаційних втрат та навіть блокування доступу до певних ринків. Одним із ключових, і часто недооцінених, податків є податок на додану вартість / Value-Added Tax (ПДВ/VAT).
"Забутий" ПДВ: Неприємні наслідки для well-established проектів
На жаль, ми спостерігаємо, що навіть успішні проекти з іноземними компаніями у своїй структурі та залученими інвестиціями нерідко випускають з уваги питання сплати ПДВ у країнах, де їхні послуги продаються роками. Це призводить до неприємних ситуацій, коли компанії змушені:
Ретроспективно розраховувати свої зобов'язання з ПДВ для кожної країни, де надавалися послуги.
Подавати звітність з ПДВ за всі пропущені періоди.
Сплачувати накопичений ПДВ "з власної кишені" до бюджетів відповідних країн, оскільки він не був вчасно включений у вартість послуг для кінцевого споживача.
Сплачувати значні штрафи та пеню за несвоєчасне подання звітності та сплату податку.
Коли виникає обов'язок сплачувати ПДВ на цифрові послуги? Загальний підхід
Перш ніж детально розглядати специфіку, важливо зрозуміти загальні принципи виникнення зобов'язань з ПДВ для компаній, що постачають цифрові послуги.
Що таке "цифрові послуги" в контексті ПДВ?
Інформація нижче стосується саме цифрових послуг (також відомих як електронні послуги). Це послуги, що надаються через Інтернет або електронну мережу, їх надання є значною мірою автоматизованим та вимагає мінімального втручання людини. Прикладами можуть бути:
Програмне забезпечення як послуга (SaaS)
Завантаження програмного забезпечення та оновлень
Хмарні обчислення та зберігання даних
Хостинг веб-сайтів
Надання доступу до баз даних
Онлайн-ігри
Стрімінгові сервіси (музика, відео)
Ця стаття фокусується на ситуаціях, коли ваша компанія (незалежно від країни її реєстрації) продає послуги кінцевим споживачам в інших, іноземних країнах.
Універсального підходу немає, але є спільні риси
Кожна країна, де знаходяться ваші користувачі, має власні правила оподаткування цифрових послуг ПДВ. Це унеможливлює надання єдиної універсальної поради. Проте, в багатьох випадках загальні підходи досить схожі. Наприклад, на території Європейського Союзу правила значною мірою уніфіковані, і навіть існує спрощена система реєстрації та звітності, про яку ми розповімо нижче.
B2C vs. B2B: Ключова відмінність для ПДВ
Правила оподаткування ПДВ суттєво відрізняються залежно від того, кому ви продаєте свої послуги: кінцевому споживачеві (Business-to-Consumer, B2C) чи іншому бізнесу (Business-to-Business, B2B). Тому критично важливо правильно класифікувати ваші продажі.
B2B-продажі (бізнес-бізнесу): Зазвичай, якщо послуга надається іншій компанії, то обов'язок нарахувати та сплатити ПДВ у своїй країні покладається на компанію-отримувача послуги. Для постачальника це часто спрощує ситуацію, проте можуть існувати вимоги до належного документування (наприклад, отримання VAT-номера клієнта) та звітності.
B2C-продажі (бізнес-споживачу): Тут ситуація для продавця складніша. Іноземна компанія, що здійснює B2C-продаж цифрових послуг, як правило, зобов'язана зареєструватися як платник ПДВ у країні місцезнаходження свого клієнта-фізичної особи. Ба більше, компанія повинна:
Збирати та перевіряти докази місцезнаходження своїх користувачів (зазвичай потрібно мінімум два докази, наприклад, IP-адреса, платіжна інформація/адреса білінгу, країна телефонного номера, місцезнаходження стаціонарної лінії зв'язку тощо).
Нараховувати ПДВ за ставкою, що діє в країні користувача, та включати його у вартість послуги або відображати окремо.
Регулярно звітувати про такі продажі та сплачувати зібраний ПДВ до бюджетів відповідних країн.
Це означає, що якщо ваші користувачі знаходяться, наприклад, у 20 різних країнах, вам може знадобитися зареєструватися платником ПДВ у кожній з цих країн.
Важливо зазначити, що багато країн встановлюють порогові значення (thresholds) річного обороту для B2C продажів цифрових послуг. Якщо ваші продажі в конкретну країну не перевищують цей поріг, реєстрація може бути не обов'язковою. Однак, для продажів в країни ЄС, для компаній не з ЄС, такий поріг часто відсутній або дуже низький (наприклад, €0 для не-ЄС постачальників цифрових послуг для споживачів в ЄС).
Система OSS в Європейському Союзі: Спрощення для B2C продажів
Окремо варто згадати про систему оподаткування ПДВ на території Європейського Союзу. Для компаній, що продають цифрові послуги кінцевим споживачам (B2C) в країнах ЄС, існує спеціальний режим One Stop Shop (OSS). Цей режим доступний як для компаній, зареєстрованих в ЄС, так і для компаній з-поза меж ЄС (non-Union OSS scheme).
Система OSS дозволяє значно спростити виконання ПДВ-зобов'язань:
Реєстрація в одній країні: Замість реєстрації в кожній з 27 країн ЄС, де є ваші клієнти, ви можете зареєструватися для OSS в одній обраній країні-члені ЄС (для компаній не з ЄС це може бути будь-яка країна ЄС).
Єдина звітність та сплата: Через портал OSS ви подаєте єдину квартальну декларацію з ПДВ, де зазначаєте продажі в розрізі всіх країн ЄС та застосовні ставки ПДВ. Сплата також здійснюється єдиним платежем до податкового органу країни реєстрації OSS, який потім самостійно розподіляє кошти між відповідними країнами-членами.
OSS суттєво полегшує адміністрування ПДВ для компаній, що працюють на ринку ЄС, дозволяючи уникнути необхідності взаємодіяти з податковими органами кожної окремої країни.
Проактивний підхід до ПДВ: Рекомендації та корисні інструменти
Щоб уникнути неприємних сюрпризів та забезпечити стабільний розвиток вашого бізнесу, ми рекомендуємо:
Консультація перед стартом: Ще до початку активних продажів на нових ринках проконсультуйтеся з фахівцями щодо необхідності сплати ПДВ в країнах місцезнаходження ваших потенційних користувачів та визначення застосовних порогових значень.
Своєчасна реєстрація: За необхідності, зареєструйтеся як платник ПДВ у відповідних країнах або через систему OSS (для ЄС) чи аналогічні спрощені режими в інших юрисдикціях (де вони існують).
Автоматизація процесів: Розгляньте можливість підключення спеціалізованого програмного забезпечення або сервісів для автоматичного визначення місцезнаходження клієнта (geo-location), розрахунку правильної ставки ПДВ, збору необхідних доказів та підготовки звітності.
Внутрішній аудит: Якщо ви вже здійснюєте продажі, але не впевнені у правильності виконання ПДВ-зобов'язань, проведіть внутрішній аудит або залучіть зовнішніх консультантів. Це допоможе виявити потенційні порушення, оцінити ризики та вчасно їх виправити.
-
Багато популярних платіжних сервісів та спеціалізованих платформ, таких як Stripe (через Stripe Tax), Paddle, Quaderno, Taxamo (Vertex), Avalara та інші, пропонують вбудовані рішення або інтеграції для автоматизації розрахунку, збору, звітування та навіть сплати ПДВ. Це може значно спростити життя вашій фінансовій команді та зменшити ризик помилок.
Чому ПДВ-комплаєнс важливий не лише для уникнення штрафів?
Забезпечення належного комплаєнсу зі сплати ПДВ – це не лише спосіб убезпечити ваш бізнес від фінансових санкцій та юридичних проблем. Це також важливий фактор для:
Інвестиційної привабливості: Інвестори завжди ретельно аналізують податкові ризики. Компанія без "скелетів у шафі" у вигляді невиконаних податкових зобов'язань та потенційних штрафів у майбутньому виглядає значно надійнішим об'єктом для інвестицій.
Репутації бренду: Дотримання законодавства країн, де ви ведете бізнес, позитивно впливає на вашу репутацію та довіру з боку клієнтів і партнерів.
Стабільного зростання: Вирішені податкові питання дозволяють зосередитися на розвитку продукту та масштабуванні бізнесу, не відволікаючись на "гасіння податкових пожеж".
Безперешкодного доступу до ринків: Належний комплаєнс гарантує, що ваші послуги не будуть заблоковані на важливих ринках через податкові порушення.
Ми в SKS будемо раді допомогти вам розібратися з усіма нюансами ПДВ на цифрові послуги, провести аудит ваших поточних зобов'язань, допомогти з реєстрацією платником ПДВ (включно з OSS) та налаштувати процеси для податково-ефективного структурування вашої міжнародної діяльності.
