Платите ФОП? Верховний Суд дозволив не звітувати в 4ДФ
Якщо ви - власник бізнесу або бухгалтер, то знаєте, скільки часу займає звітність. Одна з таких процедур - відображення виплат фізичним особам-підприємцям (ФОП) у додатку 4ДФ Податкового розрахунку. Роками точилися суперечки: чи потрібно це робити?
Верховний Суд поставив у цьому питанні крапку, ставши на бік бізнесу. Таку думку суд висловив у рішенні від 13 лютого 2024 року №560/9843/21.
Команда SKS підготувала для вас роз'яснення, що це означає на практиці.
Чому так вирішив суд? Справа у статусі «податкового агента»
Щоб зрозуміти логіку суду, потрібно розібратися з терміном «податковий агент».
Уявіть, що податковий агент - це такий собі «касир для держави». Коли ви виплачуєте зарплату звичайному працівнику (не ФОП), ви зобов’язані виконати роль цього касира:
Обчислити податки (ПДФО та військовий збір).
Утримати їх із зарплати.
Перерахувати до бюджету.
Відзвітувати про це у формі 4ДФ.
Але коли ви працюєте з ФОП, ситуація інша. ФОП - це самостійний суб'єкт господарювання. Він сам відповідає за свої податки. Ви просто оплачуєте його послуги чи товар згідно з договором та актом. Ви нічого не утримуєте.
Верховний Суд підтвердив цю логіку: якщо ви не утримуєте податок, ви не є податковим агентом щодо цієї конкретної виплати. А якщо ви не податковий агент, то й обов’язку звітувати про неї у вас немає. Все просто.
Але є важливий нюанс: теорія проти практики
Рішення Верховного Суду - це потужний юридичний аргумент. Проте на практиці місцеві податкові інспектори часто керуються не судовою практикою, а своїми внутрішніми інструкціями та усталеною позицією. А вона роками полягала в тому, що показувати виплати на користь ФОП треба.
Це створює для бізнесу дилему з двома можливими шляхами.
Коментар експертів SKS:
«Ми бачимо, що податкові органи часто продовжують діяти за старими шаблонами, навіть коли судова практика змінюється. Вам можуть надіслати запит або навіть спробувати накласти штраф під час перевірки. Саме в таких ситуаціях команда SKS готова прийти на допомогу. Ми візьмемо на себе комунікацію з інспекторами, підготуємо обґрунтовані заперечення та захистимо ваші інтереси, зберігши ваш час та нерви».
Шлях 1: Безпечний та спокійний
Що робити? Продовжувати показувати виплати на користь ФОП у 4ДФ з ознакою доходу «157» та нулями у графах податків.
Плюси: Повна відсутність претензій від податкової. Ви виконуєте їхню звичну вимогу, і до вас не буде жодних запитань чи штрафів з цього приводу.
Мінуси: Витрачаєте час на роботу, яку, як підтвердив суд, можна не робити.
Шлях 2: Прогресивний, але з ризиком
Що робити? Не відображати виплати ФОП у 4ДФ, посилаючись на рішення Верховного Суду.
Плюси: Ви економите час і спрощуєте звітність. Ваша позиція юридично правильна.
Мінуси: Будьте готові до суперечок. Під час перевірки податковий інспектор може висунути претензію. Вам доведеться пояснювати свою позицію, писати заперечення та, можливо, навіть захищати себе в суді.
То що ж робити? Порада від SKS
Вибір залежить від вашої готовності до ризику.
Якщо ви вагаєтесь або хочете отримати індивідуальну консультацію, що враховує специфіку саме вашого бізнесу, звертайтеся до експертів SKS. Ми допоможемо оцінити всі «за» та «проти» і розробити оптимальну та безпечну стратегію для вашої компанії.
Важлива порада:
незалежно від обраного шляху, завжди перевіряйте, чи ваш контрагент дійсно зареєстрований як ФОП, та майте під рукою копію виписки з Єдиного державного реєстру. Це ваш головний доказ того, що ви працювали саме з підприємцем, а не зі звичайною фізособою.
