Виплати власнику бізнесу: податкові аспекти виплат від іноземних компаній
Одним з найважливіших питань для власника бізнесу є визначення структури персональних виплат. Коли ваша компанія працює в іншій країні, ніж та, в якій ви проживаєте, це рішення стає складним завданням транскордонного оподаткування.
Помилка в цьому питанні може призвести до значних податків, штрафів та стресових суперечок з податковими органами. Правильне рішення гарантує, що ви отримаєте виплати на свій персональний рахунок регулярно та з найнижчим можливим оподаткуванням. В цій статті розкриваються основні податкові аспекти для засновників, які отримують дохід від своїх іноземних компаній.
Визначення правильної структури виплат
Першим кроком є визначення способу виплати собі винагороди. Хоча засновники часто починають з одного способу (або типу виплат), найефективніша стратегія зазвичай передбачає поєднання декількох способів. Найпоширенішими способами є зарплата, винагорода директора, винагорода за консультаційні послуги та дивіденди, кожен з яких має абсолютно різні наслідки.
1. Заробітна плата
Це винагорода, яку ви отримуєте за певну роботу, яку ви виконуєте для компанії (наприклад, як розробник, маркетолог або менеджер).
Наслідки
Для компанії: Заробітна плата, як правило, є податковими витратами, що підлягають вирахуванню в юрисдикції компанії, що зменшує її оподатковуваний прибуток.
Для вас (засновника): саме тут криється ризик. Заробітна плата часто підлягає подвійному оподаткуванню для засновника:
Країна-джерело: країна, в якій зареєстрована компанія може стягувати податки з заробітної плати та внески на соціальне страхування.
Країна проживання: ви повинні задекларувати таку заробітну плату в країні свого податкового резидентства, де вона буде оподатковуватися податком на доходи фізичних осіб і, можливо, ще одним рівнем соціального страхування. Це може бути найбільш неефективним з податкової точки зору методом, якщо його не структурувати ретельно.
В більшості випадків податок, сплачений в країні місцезнаходження компанії можливо повернути, тому при належному плануванні виплата заробітної плати може бути ефективним інструментом.
2. Гонорари директора
Це винагорода, яку ви отримуєте за свою управлінську роль як член ради директорів.
Наслідки
Відмінність від заробітної плати є дуже важливою. Гонорари директора часто підпадають під інші правила податкових угод, що може змінити місце їх оподаткування (наприклад, часто вони оподатковуються в юрисдикції компанії). В деяких випадках цей вид виплати є найбільш податково-ефективним через фіксовану (flat) ставку податку на цей вид доходу.
3. Гонорари за консультаційні послуги
Цей спосіб передбачає, що ваша іноземна компанія платить вам (або вашій іншій компанії) за конкретні послуги, що ви надаєте такій компанії відповідно до договору про надання послуг.
Наслідки
Гнучкість: це дуже поширений спосіб для стартапів на ранніх стадіях, оскільки він є простим в реалізації, а виплати можуть бути віднесені до витрат компанії, що дозволяє сплачувати менше податку на рівні компанії.
Високий ризик: податкові органи ретельно перевіряють такі угоди. Якщо це виглядає як «прихована зарплата» (наприклад, ви єдиний «консультант» і одночасно є директором та акціонером), вони можуть перекваліфікувати дохід як заробітну плату або директорський гонорар, що призведе до стягнення податків за минулі періоди та штрафів.
Безпечність консультаційних послуг: Ця структура є найбільш обґрунтованою, якщо ви дійсно ведете консультаційний бізнес і надаєте подібні послуги іншим, не пов'язаним між собою клієнтам.
4. Дивіденди
Це розподіл прибутку компанії вам як акціонеру компанії.
Наслідки
Для компанії: дивіденди не є витратами, що підлягають вирахуванню з податків. Вони можуть бути розподілені тільки в тому випадку, якщо компанія має достатній прибуток згідно з фінансової звітністю, доступний для розподілу.
Для вас (акціонера): Як і заробітна плата, дивіденди оподатковуються на двох рівнях (в двох країнах):
Податок на доходи з іноземних джерел (withholding tax) у країні-джерелі: Країна, в якій зареєстрована компанія часто стягує цей податок з виплати дивідендів, перш ніж вони покинуть банківський рахунок компанії.
Податок на доходи фізичних осіб у країні вашого резидентства: Потім ви повинні задекларувати цей іноземний дохід від дивідендів у своїй податковій декларації в країні резидентства та сплатити податок з нього.
Перевага: Незважаючи на два рівні оподаткування, загальна ефективна ставка податку на дивіденди часто є нижчою (пільговою), ніж на доходи від заробітної плати, та дивіденди, як правило, не обкладаються внесками на соціальне страхування.
Висновок
Немає єдиного та безальтернативного «найкращого» способу. Найефективніший вибір повністю залежить від вашої особистої ситуації та конкретних податкових законів у двох ключових місцях:
Юрисдикція вашої компанії: (Яка ставка корпоративного податку? Яка ставка податку на дивіденди / заробітну плату / директорські гонорари?)
Юрисдикція вашої особистої податкової резиденції: (Які ставки податку на заробітну плату, дивіденди, консультаційні послуги та винагороду директорів? Як працює система податкового кредиту? Які правила соціального страхування?)
Стратегія, яка є ефективною з податкової точки зору в одній країні, може виявитися дорогою помилкою в іншій. Це підкреслює важливість стратегічного планування, оскільки ці податкові наслідки часто можна оптимізувати, правильно вибравши юрисдикцію для реєстрації вашої компанії або навіть плануючи особисту релокацію.
